¿Cómo tributa Bitcoin en Estados Unidos? Una guía general

Nota para lectores en España: este artículo describe cómo funciona el sistema en Estados Unidos. Las normas en España y en la Unión Europea son distintas y cambian con frecuencia. Consulta a un asesor fiscal o jurídico cualificado de tu país antes de tomar decisiones.

Ideas clave

• A efectos del impuesto federal de Estados Unidos, el IRS (el organismo tributario federal) trata bitcoin como propiedad, no como moneda. Venderlo, intercambiarlo o gastarlo puede ser un evento imponible.
• Comprar bitcoin con dólares estadounidenses y conservarlo, o moverlo entre carteras que son tuyas, no suele ser en sí mismo un evento imponible.
• Las ganancias y las pérdidas se miden respecto a tu base de coste, y el tiempo que hayas conservado la moneda puede afectar a cómo se trata el resultado.
• Unos buenos registros son la base de una declaración precisa. Guarda fechas, importes y la finalidad de cada transacción.
• Esto es una orientación general, no asesoramiento fiscal. Las normas cambian y dependen de tu situación, así que confirma los detalles con el IRS y con un asesor fiscal cualificado.

¿Cómo trata el IRS a bitcoin?

El IRS trata bitcoin y otras monedas virtuales como propiedad a efectos del impuesto federal, no como moneda. Es el dato más útil que conviene entender, porque explica casi todo lo demás.

Cuando algo es propiedad, la pregunta habitual es qué ocurre cuando te desprendes de ello. Si vendieras una acción, compararías lo que recibiste con lo que pagaste. Bitcoin sigue la misma lógica. Si obtuviste más de lo que pagaste, puedes tener una ganancia. Si obtuviste menos, puedes tener una pérdida. Si aún lo conservas, todavía no se ha realizado nada, aunque el precio se haya movido.

Este tratamiento se resume en ¿Está regulado Bitcoin en Estados Unidos?. El artículo que estás leyendo profundiza en cómo se aplica. Las normas fiscales de cada estado pueden diferir de las federales, y el tratamiento fiscal fuera de Estados Unidos es otra cuestión. Esta guía cubre solo conceptos federales de Estados Unidos, y deliberadamente no da tipos, umbrales ni importes en dólares, porque cambian y dependen de tus circunstancias. La página de inicio del IRS es https://www.irs.gov/.

¿Qué cuenta como evento imponible?

Un evento imponible es, en general, una acción que «realiza» una ganancia o una pérdida porque te has desprendido del bitcoin. Los más habituales son sencillos.

Vender bitcoin por dólares. Es el caso clásico. La diferencia entre lo que recibiste y tu base de coste suele ser una ganancia o una pérdida.

Intercambiar bitcoin por otro criptoactivo. Cambiar un activo por otro se trata, por lo general, como si te desprendieras del primero. Esto sorprende a quienes piensan en un intercambio como un simple trueque sin venta.

Gastar bitcoin en bienes o servicios. Usar bitcoin para pagar algo se trata, por lo general, como desprenderse de una propiedad por su valor en ese momento. Por eso, comprar un café con bitcoin puede crear una pequeña ganancia o pérdida que hay que contabilizar, en principio, por pequeña que sea.

Recibir bitcoin como ingreso. Cobrar en bitcoin, o ganarlo de determinadas maneras, se explica en su propia sección más abajo.

El tratamiento de otras situaciones, como los regalos, las herencias, las bifurcaciones (forks) y los airdrops, tiene sus propias normas. No se cubren aquí, y un profesional fiscal es la persona adecuada para ellas.

¿Qué no suele ser un evento imponible?

Varias acciones habituales no son, por lo general, una venta, aunque conviene conservar registros igualmente.

Comprar bitcoin con dólares y conservarlo. Adquirir bitcoin no es en sí mismo desprenderse de él. Las cuestiones fiscales empiezan después, y los datos de la compra son tu punto de partida para ellas.

Mover bitcoin entre carteras que son tuyas. Si transfieres monedas desde un exchange a tu propia cartera (wallet), o entre tus propias carteras, no has vendido nada. Es una de las razones por las que una transferencia debe registrarse como transferencia y no quedar con aspecto de venta. Las comisiones de red pueden plantear sus propias cuestiones, y un profesional fiscal puede indicar cómo se aplican.

Conservar durante los cambios de precio. Una subida o una bajada del precio sobre la que no has actuado no suele declararse. Es la idea que hay detrás de las ganancias y pérdidas «no realizadas».

Transferir hacia o desde una cuenta de jubilación. Las monedas mantenidas dentro de una cuenta de jubilación siguen otras normas, que se tratan en ¿Se puede comprar Bitcoin en una IRA?. Es un tema aparte.

El hábito clave es preguntarte si te has desprendido del activo o simplemente lo has conservado o movido. Si tienes dudas, pregunta antes de actuar, no después.

¿Qué es la base de coste?

La base de coste (cost basis) es, en términos generales, lo que pagaste por adquirir el activo, incluidos ciertos costes de la compra. Es el punto de partida para calcular una ganancia o una pérdida.

Si pagaste más por una moneda de lo que recibiste después al desprenderte de ella, tienes una pérdida. Si recibiste más, tienes una ganancia. El cálculo es sencillo cuando compraste una cantidad una sola vez. Se complica si compraste en momentos distintos y a precios distintos, y luego vendes parte de lo que tienes. En ese caso, qué monedas se consideran las vendidas puede afectar al resultado. Los métodos permitidos y las reglas para elegir entre ellos son técnicos, y han estado sujetos a cambios, así que esta guía no entra en ellos. Un asesor fiscal cualificado puede explicarte qué se aplica en tu caso.

Recuerda también que la base de coste no desaparece cuando mueves monedas entre tus propias carteras. Tus registros tienen que seguir a las monedas, para que dentro de años aún puedas demostrar qué pagaste y cuándo.

¿Qué es el periodo de tenencia?

El periodo de tenencia es el tiempo que fuiste dueño del activo antes de desprenderte de él. En términos generales, las normas fiscales de Estados Unidos distinguen entre un tratamiento a corto plazo y otro a largo plazo de las ganancias según cuánto tiempo conservaste la propiedad. Ambos pueden tributar de forma distinta, por lo que el momento puede importar.

Esta guía no indica el punto de corte ni los tipos, porque corresponde al IRS y a tu asesor confirmarlos para el año en cuestión. Lo útil es entender el concepto: la fecha en que adquiriste la moneda y la fecha en que te desprendiste de ella importan las dos, así que ambas deben estar en tus registros. Es otra razón por la que un extracto de un exchange por sí solo puede no bastar si has movido monedas de un lado a otro.

¿Y los ingresos procedentes de bitcoin?

No toda recepción de bitcoin es una compra. En algunas situaciones, el bitcoin que recibes se trata como ingreso, que es una categoría distinta de la ganancia por una venta.

En términos generales, esto puede incluir cobrar en bitcoin por un trabajo o unos servicios, y los ingresos de la minería como negocio o actividad. En esos casos, el valor del bitcoin en el momento en que lo recibiste suele ser relevante, y ese valor también puede convertirse en la base de coste de una venta posterior. El resultado es que una misma moneda puede intervenir en dos eventos imponibles: uno cuando se recibe y otro cuando más tarde te desprendes de ella.

Cómo se clasifican y se declaran los distintos tipos de ingresos, como la minería, el pago de un empleador u otras recompensas, depende de los hechos, así que este artículo no intenta enumerarlos todos. Si eres propietario de un negocio, trabajas como freelance o eres minero, los detalles importan y conviene consultar a un profesional fiscal. La actividad de la minería en sí se describe en La minería de Bitcoin por dentro.

¿Qué registros debes conservar?

Unos buenos registros facilitan todo lo demás. La mayoría de los problemas no vienen de las normas, sino de no poder reconstruir lo ocurrido años atrás.

Por cada adquisición y cada disposición, conviene anotar:

• la fecha y la hora,
• la cantidad de bitcoin implicada,
• lo que pagaste o recibiste en dólares en ese momento,
• las comisiones pagadas,
• de dónde venían las monedas o adónde fueron, y
• la finalidad de la transacción, como una compra, una venta, una transferencia entre tus propias carteras, un pago o un ingreso.

Exporta con regularidad los extractos de los exchanges y los historiales de transacciones, porque los exchanges pueden cambiar lo que ofrecen y las cuentas pueden cerrarse. El libro de cuentas público, que se trata en ¿Es privado Bitcoin?, muestra que algo se movió, pero no el valor en dólares ni la finalidad.

Este sitio no recomienda software de seguimiento. Sea cual sea el método que elijas, comprueba que sus resultados coinciden con tus propios registros.

¿Pregunta la declaración de impuestos por bitcoin?

La declaración federal del impuesto sobre la renta de personas físicas ha preguntado a los contribuyentes por su actividad con activos digitales, y las normas de declaración de los activos digitales se han ido ampliando con el tiempo. Los exchanges y los brókeres también tienen sus propias obligaciones de información, que han ido evolucionando. Lo que debes declarar depende de lo que hicieras durante el año, y los formularios y las preguntas pueden cambiar de un año a otro.

El enfoque fiable es consultar las instrucciones vigentes en el sitio web del IRS, https://www.irs.gov/, para el año en que presentas la declaración, y responder con exactitud a la pregunta sobre activos digitales. Un profesional fiscal cualificado puede aplicar las normas a tus hechos concretos.

Dónde encajan los impuestos en el panorama general

Los impuestos son una de varias consideraciones prácticas al tener bitcoin, junto con la seguridad y la custodia. Si eres nuevo, la ruta Empieza aquí cubre los fundamentos, y Cómo comprar y proteger Bitcoin cubre el lado práctico de adquirirlo y protegerlo, incluido por qué ayuda llevar registros claros desde tu primera compra. Si estás pensando en pedir un préstamo con tus monedas como garantía, consulta Préstamos con bitcoin como garantía para ver por qué una liquidación puede crear un evento imponible que no elegiste.

Esta es información general. La ley fiscal es detallada, cambia, y tus propias circunstancias determinan el resultado. Un asesor fiscal cualificado, como un CPA (contador público certificado en Estados Unidos) o un enrolled agent (agente autorizado ante el IRS), es la persona en quien apoyarte para tu propia declaración.

Qué leer a continuación

• ¿Está regulado Bitcoin en Estados Unidos?: el contexto legal y regulatorio más amplio.
• Cómo comprar y proteger Bitcoin: comprar a través de un exchange regulado y llevar registros.
• ¿Se puede comprar Bitcoin en una IRA?: cómo cambian las cuentas de jubilación el panorama fiscal.
• Préstamos con bitcoin como garantía: por qué pedir prestado no es lo mismo que vender, y dónde aún puede crear un evento imponible.
• Cómo gastar bitcoin: pagar con él, tarjetas e impuestos: por qué gastar suele ser un evento imponible.
• Cómo vender bitcoin: opciones, costes y qué vigilar: el otro lado de la compra.