Formulario 1099-DA explicado: qué informan los brókeres de criptoactivos al IRS y a ti (EE. UU.)

Nota para lectores en España: este artículo describe cómo funciona el sistema en Estados Unidos. Las normas en España y en la Unión Europea son distintas y cambian con frecuencia. Consulta a un asesor fiscal o jurídico cualificado de tu país antes de tomar decisiones.

Ideas clave

• El Form 1099-DA («Digital Asset Proceeds From Broker Transactions», es decir, ingresos por activos digitales de operaciones con brókeres) es una declaración informativa del IRS (la agencia tributaria federal de Estados Unidos). Determinados brókeres lo envían al IRS y a ti después de una venta u otra disposición de activos digitales, como bitcoin.
• Los brókeres informan de los ingresos brutos (gross proceeds) de las operaciones realizadas a partir del 1 de enero de 2025, de modo que los primeros formularios correspondieron al año fiscal 2025 y debían entregarse a los clientes a más tardar el 17 de febrero de 2026. La base de coste solo se informa para determinadas operaciones a partir del 1 de enero de 2026.
• Las monedas que tienes en tu propia cartera (wallet), las transferencias entre tus propias carteras y las ventas en plataformas que, según las normas, no son brókeres no generan ningún formulario.
• El IRS afirma que debes declarar todos los ingresos, ganancias y pérdidas de activos digitales, recibas o no un formulario.
• Esta es información general sobre Estados Unidos a octubre de 2026, no asesoramiento fiscal.

¿Qué es el Form 1099-DA?

El Form 1099-DA es una declaración informativa del IRS que presenta un bróker después de que un cliente venda o se desprenda de otro modo de activos digitales. Una copia va al IRS y un extracto te llega a ti. Funciona como el extracto que envía una correduría de acciones cuando vendes acciones.

El formulario es un informe, no una factura, y no dice cuántos impuestos debes. Además, «desprenderse de» abarca más que vender por dólares. El IRS indica que esperes un formulario si usaste un bróker para vender o intercambiar activos digitales por dólares, por otro activo digital o por bienes o servicios. Por tanto, cambiar bitcoin por otra moneda en una plataforma con custodia puede generar un formulario aunque no se haya movido ningún dólar. ¿Cómo tributa Bitcoin en Estados Unidos? Una guía general explica por qué un intercambio suele tratarse como una disposición.

¿Quién cuenta como bróker?

A efectos de este formulario, un bróker es una empresa que está dispuesta a realizar ventas de activos digitales para otras personas y que toma posesión de los activos vendidos. La página del IRS sobre activos digitales menciona las plataformas de negociación con custodia, algunos proveedores de carteras alojadas, los quioscos de activos digitales y algunos procesadores de pagos con activos digitales. Cajeros de Bitcoin cubre los quioscos desde el punto de vista del cliente.

Las normas proceden de unos reglamentos definitivos conocidos como Treasury Decision 10000 (Decisión del Tesoro 10000). El Tesoro de Estados Unidos los anunció el 28 de junio de 2024, el Federal Register (el boletín oficial federal) los publicó el 9 de julio de 2024 y entraron en vigor el 9 de septiembre de 2024. Se apoyan en una ley de 2021, la Infrastructure Investment and Jobs Act (ley de inversión en infraestructuras y empleo), que extendió a los activos digitales la definición de bróker de la ley tributaria. El Tesoro los describió como dirigidos principalmente a los brókeres con custodia. En general, solo tienen que presentar el formulario los brókeres estadounidenses, y el IRS indica que las operaciones a través de brókeres extranjeros pueden no generar un formulario, pero que aun así deben declararse.

¿Qué informa el formulario y desde cuándo?

El formulario informa primero de los ingresos brutos y después de la base de coste. El IRS indica que los brókeres deben informar de los ingresos brutos de las operaciones realizadas a partir del 1 de enero de 2025 y de la base de coste de determinadas operaciones a partir del 1 de enero de 2026.

Los ingresos brutos son lo que aportó la venta antes de restar lo que pagaste. La base de coste (basis) es, en términos generales, lo que pagaste. La información sobre la base de coste se limita a los activos «cubiertos» (covered): las instrucciones definen un valor cubierto como un activo digital adquirido después de 2025 y mantenido en una cuenta con custodia hasta su venta. Las monedas adquiridas antes son «no cubiertas», y el bróker puede informar de su base de coste voluntariamente, pero no está obligado a hacerlo.

Por eso el IRS dijo que la mayoría de los extractos de 2025 no incluirían la base de coste y que debes calcularla por tu cuenta antes de presentar la declaración. Las instrucciones también fijan reglas de minimis para algunas ventas de stablecoins y NFT.

¿Qué deja fuera el Form 1099-DA?

Deja fuera lo que el bróker informante no vio o no está obligado a informar.

• Monedas que tienes y no has vendido. Un saldo en tu propia cartera no genera ningún formulario.
• Transferencias entre tus propias carteras. El IRS afirma que mover activos digitales entre carteras o cuentas que son tuyas no suele tributar, salvo en la medida en que uses activos digitales para pagar los costes de la transacción. Cómo enviar y recibir bitcoin con seguridad explica la mecánica.
• Ventas a través de brókeres descentralizados o sin custodia. El IRS afirma que los reglamentos definitivos excluyen a los brókeres conocidos habitualmente con esos nombres que no toman posesión de los activos vendidos.
• Ventas a través de brókeres extranjeros, que pueden no generar un formulario.
• Recompensas y pagos de staking, que, según las instrucciones, no deben informarse en este formulario.

Nada de esto significa que la actividad no tribute. La ausencia de formulario solo indica que ningún bróker la informó.

¿Qué pasó con la norma de los brókeres de finanzas descentralizadas?

El Congreso la anuló. A finales de diciembre de 2024, el Tesoro y el IRS emitieron los reglamentos definitivos para lo que el comunicado de prensa llamó proveedores de servicios de interfaz de negociación (trading front-end service providers), o «brókeres DeFi», publicados en el Federal Register el 30 de diciembre de 2024.

Después, el Congreso desaprobó esa norma en virtud de la Congressional Review Act (Ley de Revisión del Congreso). La resolución, H.J.Res. 25, se convirtió en la Public Law 119-5 al ser firmada el 10 de abril de 2025, y establece que la norma carece de fuerza y efecto. El IRS retiró la norma del Code of Federal Regulations (el código de reglamentos federales) el 11 de julio de 2025. Las normas de julio de 2024 para los brókeres con custodia no formaban parte de esa resolución, por lo que las plataformas siguen enviando formularios.

¿Tienes que declarar aunque no recibas ningún formulario?

Sí. El IRS afirma que debes declarar todos los ingresos, ganancias y pérdidas de operaciones con activos digitales en tu declaración federal, recibas o no un formulario, y sea cual sea el importe.

La propia declaración también lo pregunta. La pregunta sobre activos digitales del Form 1040 (declaración federal del impuesto sobre la renta de personas físicas) plantea si, en algún momento del año, recibiste activos digitales como recompensa, premio o pago por bienes o servicios, o vendiste, intercambiaste o te desprendiste de otro modo de alguno. Todos los contribuyentes la responden. El IRS indica que respondas que no si solo tuviste activos digitales, los compraste con moneda real o los moviste entre carteras que controlas, con una excepción cuando pagaste una comisión con activos digitales.

Las ganancias y pérdidas de los activos de capital se calculan, por lo general, en el Form 8949 (ventas y otras disposiciones de activos de capital) y se trasladan al Schedule D (ganancias y pérdidas de capital). El Form 8949 tiene casillas distintas para las operaciones con activos digitales, que se eligen según si recibiste un Form 1099-DA y según si el bróker informó al IRS de la base de coste. En algunos casos sencillos, en que el formulario muestra la base de coste y no hay nada que ajustar, las instrucciones permiten omitir el Form 8949.

¿Cómo se relaciona el importe del formulario con tu ganancia?

El formulario te da el lado de la venta, y tus registros te dan el lado de la compra. Este es un ejemplo inventado con cifras redondas.

Dana compró 0,1 bitcoin en 2023 por 4000 dólares estadounidenses en total, comisiones incluidas, y lo vendió en 2025 en una plataforma con custodia por 6000 dólares estadounidenses.

Si Dana se basara solo en el formulario, no habría base de coste que restar y la ganancia parecería ser de los 6000 dólares estadounidenses completos. Una moneda comprada en esa plataforma después del 1 de enero de 2026 y vendida allí más tarde es distinta, porque entonces el formulario puede mostrar ambas cifras. Esto es aritmética, no un cálculo de impuestos.

¿Y si el formulario falta, es incorrecto o difiere de tus registros?

Tus propios registros determinan las cifras, así que haz coincidir cada línea del formulario con una compra o transferencia que puedas documentar.

Si falta el formulario, igualmente tienes que declarar. Consulta los documentos fiscales o las páginas de ayuda de la plataforma y pregunta al bróker. Puede que no exista un formulario si la plataforma no es un bróker según las normas o es un bróker extranjero.

Si el formulario es incorrecto, el IRS indica que pidas uno corregido a quien lo presentó (el declarante que figura en la parte superior izquierda del formulario) y que conserves la correspondencia. Dice que no puede corregir el formulario por ti. Si recibiste un formulario por error, ponte en contacto con el declarante y guarda una copia, pero no esperes para presentar la declaración. Para las ventas de 2025, el IRS también dijo que no sancionaría a los brókeres que hicieran un esfuerzo de buena fe por presentar y entregar los formularios correctamente, una razón más para revisar cada formulario.

Si el formulario difiere de tus registros, las causas habituales son una base de coste en blanco, operaciones entre monedas que no considerabas ventas y monedas que llegaron desde otra plataforma, cuyo historial puede que la plataforma receptora no conozca. Un profesional fiscal cualificado, como un CPA (contador público certificado en Estados Unidos) o un enrolled agent (agente autorizado ante el IRS), puede conciliar la diferencia en tu situación.

¿Dónde compruebas las actualizaciones?

Los datos anteriores proceden de páginas del IRS y del Tesoro de Estados Unidos consultadas el 16 de octubre de 2026, entre ellas las páginas del IRS «About Form 1099-DA», «Understanding your Form 1099-DA» y «Digital assets» (revisada por última vez el 2 de septiembre de 2026) y las 2026 Instructions for Form 1099-DA (instrucciones del Form 1099-DA de 2026). La página de inicio del IRS estadounidense es https://www.irs.gov/, y al buscar en ella esos títulos se encuentran las versiones vigentes. Los formularios, las instrucciones y los avisos de exención de sanciones cambian, así que lee las instrucciones del año en que presentas la declaración.

¿Acabas de llegar? La ruta Empieza aquí recoge las guías básicas. La venta se explica en Cómo vender bitcoin, y el panorama legal más amplio en ¿Está regulado Bitcoin en Estados Unidos?.

Qué leer a continuación

• ¿Cómo tributa Bitcoin en Estados Unidos? Una guía general: tratamiento como propiedad, eventos imponibles, base de coste y registros.
• Cómo vender bitcoin: opciones, costes y qué vigilar: la venta que genera el formulario.
• ¿Está regulado Bitcoin en Estados Unidos? Un resumen en lenguaje sencillo: quién regula qué y por qué las plataformas de intercambio (exchanges) recogen tus datos.